2026 01 22 最新的遺產及贈與稅法修法草案

財政部22日依憲法法庭113年憲判字第11號判決意旨，預告最新的遺產及贈與稅法修法草案，將遺產稅納稅義務人的範圍擴大。針對「死亡前 2 年贈與」的財產，國稅局會按比例計算這部分增加的稅額，直接以「各受贈人」為納稅義務人發單課徵。

至於剩餘財產差額分配請求權，新規定可以扣除，但有「限制」，草案規定允許將這筆生前贈與配偶的財產視為被繼承人的「現存財產」，納入「剩餘財產差額分配請求權」的扣除額計算。

但資誠家族辦公室協同主持律師鄭策允提醒，雖然計算時可以增加扣除額來省稅，但依草案規定，繼承人在給付這筆分配款時，不能用配偶已經拿到的那筆「贈與財產」來抵銷，必須從「其他遺產」中額外撥出錢來給配偶。

最後則是特定親屬受贈如果繳不起稅，草案規定可以申請分期繳納(草案刪除現行應納稅額需在新台幣30萬以上始可申請的限制)，但如果要用「遺產」來抵繳受贈人所應負擔的稅額，必須經過全體繼承人同意。

資誠家族辦公室協同主持律師鄭策允律師說明，本次修法徹底解決了憲法判決指出的不平等問題。例如配偶拿到的擬制遺產，其對應的稅負由配偶自己負擔，不再連累其他繼承人。

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這則新聞是在講台灣遺產稅的一個重大變革，主要是為了「公平」。

以前的法律有個大漏洞：如果爸爸生前 2 年偏心，偷偷把一大筆錢送給大哥，結果爸爸過世後，這筆錢被算回遺產總額課稅，卻是「所有繼承人（包含沒拿到錢的弟弟）」要一起分攤這筆稅金。弟弟沒拿到錢還要幫大哥繳稅，這就是憲法法庭判決說的「不公平」。

現在修法就是要修補這個漏洞。我用白話文幫您拆解成三個重點：

舊規定： 爸爸過世前 2 年送大哥 2000 萬。這 2000 萬要加回遺產總額課稅。稅單來了，是從遺產裡面扣，或是叫大家按比例分攤。等於沒拿到錢的弟弟也要幫忙出這筆稅。
新規定（草案）： 國稅局會算出這 2000 萬對應的遺產稅是多少，直接開一張稅單寄給「大哥」。
白話解釋： 這筆「生前贈與」產生的稅，誰拿走錢，稅單就寄給誰，其他人不用當冤大頭。

好消息（可以省稅）：

如果爸爸生前 2 年送給媽媽房子。以前這間房子不能列入「剩餘財產差額分配請求權」的計算（不能用來扣除遺產總額）。新法說「可以列入」了！這意味著算出來的扣除額會變高，整體的遺產稅會變少。
律師提醒的「限制」（分錢時要注意）：

雖然算稅的時候，把那間房子算進去讓扣除額變高了。但是！當繼承人（比如兒女）要實際掏錢給媽媽這筆「分配款」時，不能跟媽媽說：「欸，爸爸生前已經給妳一間房子了，那個就算是用來抵債了喔！」

法律規定： 你必須從爸爸現在剩下的遺產（銀行存款、股票等）裡面，真的拿錢出來給媽媽。
白話解釋： 算稅的時候，可以利用生前送配偶的財產來「拉高扣除額」幫大家省稅；但在實際分遺產時，兒女不能賴皮，該給媽媽的現金還是要從現有的遺產裡拿出來給，不能拿生前那棟房子來抵帳。

分期付款變容易： 以前稅額要超過 30 萬才能分期，現在把這個門檻拿掉了，不管稅額多少，有困難就可以申請分期。
拿遺產抵稅要大家同意：

如果大哥拿了生前贈與，但他現金不夠繳稅，想用爸爸留下的「土地」來抵繳。

新規定： 必須經過「全體繼承人同意」。
白話解釋： 大哥你自己拿了錢要繳稅，如果繳不出來想拿公家的遺產去抵，得先問過弟弟妹妹同不同意，不能自己說了算。

這次修法就是為了讓「拿好處的人自己負擔稅金」，不要讓沒拿到財產的繼承人莫名其妙背債，解決了長久以來的公平性問題。